|
rblz.|1|
Kamerstukken II
2002-2003, 28 712
Wijziging Belastingplan
2003 Deel I
| Nr.r3 |
MEMORIE
VAN TOELICHTING |
Inhoudsopgave
Algemeen
1.
Inleiding
Bij de Eerste
Kamer der Staten-Generaal is in behandeling het wetsvoorstel 28 607 inzake de
wijziging van enkele belastingwetten c.a. (Belastingplan 2003
Deel I). Op 28
november 2002 heeft het Najaarsoverleg met de sociale partners
plaatsgevonden. Het onderhavige wetsvoorstel beoogt de uitkomsten van dit
overleg op te nemen in het Belastingplan 2003 Deel I.
2. Uitkomsten
Najaarsoverleg
In het Najaarsoverleg van
28 november 2002 hebben het kabinet en de sociale partners
gesproken over het Centraal Akkoord gericht op loonmatiging in 2003. Het kabinet
heeft aangegeven dit akkoord te ondersteunen via lastenverlichting.
Het pakket van maatregelen ziet er als volgt uit:
| xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx |
Budgettair
(bedragen in mln euro) |
| Intensivering |
| Aan de lastenkant: |
| AWf-premieverlaging
werkgevers |
217,5 |
| verhogen maximumbedrag
spaarloonregeling tot | 615,- |
130,x |
| verhoging arbeidskorting
met | 30,- |
152,5 |
| Aan de uitgavenkant: |
tijdelijke
stimuleringsregeling regulier maken ID-banen:
- waarvan basisregeling: | 80
mln (gespreid over 2003 en 2004)
- waarvan additioneel (extra
in subsidieregeling i.p.v. premieafdrachtskorting): |90 mln (gespreid over
2003 en 2004) |
170,x |
| verbetering uitvoering
Wiw-banen (eenmalig; in 2003) |
x40,x |
| regeling voor langdurige
minima |
x20,x |
| a |
| Totaal: |
730,x |
| Dekking |
| Aan de lastenkant: |
| conditionele
lastenverlichting |
500,x |
| Aan de uitgavenkant: |
begroting
SZW in 2003:
- waarvan |38 mln
motie-Van
Beek Lang en Laag
- waarvan |50 mln
terugontvangsten arbeidsmarkt
- waarvan |10 mln
onderuitputting Wiw-dienstbetrekkingen |
x98,x |
| VNG:
|42 mln
(onderuitputting scholings- en activeringsbudget) |
x42,x |
| doorwerking spaarloon via
referentiemodel (gespreid over 2003 en 2004) Ή |
x90,x |
| a |
| Totaal: |
730,x |
rblz.|2|
1. Een verhoging van het
spaarloon gaat gepaard met een lastenverschuiving van werknemers naar werkgevers.
Dit niet-beoogde effect
wordt geneutraliseerd door een verlaging van de AWf-premie [AWf:
Algemeen Werkloosheidsfonds, red.] voor
werkgevers en een verhoging van AWf-premie voor werknemers, waardoor de vergoeding aan arbeidskosten in de
collectieve sector lager uitvalt (referentiemodel).
3. Fiscale maatregelen
Dit wetsvoorstel bevat de
uitwerking van de fiscale maatregelen die onderdeel uitmaken van
bovenstaand pakket. Het betreft de volgende maatregelen:
Tabel 2. Fiscale
maatregelen naar aanleiding van het Najaarsoverleg opgenomen in dit wetsvoorstel
(bedragen in mln euro):
| Maatregelenxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx |
Transbedrag
2003 |
| Verhogen
maximumbedrag spaarloonregeling tot | 615,- |
130,x |
| Verhoging
arbeidskorting met | 30,- |
152,5 |
De maatregelen in dit
wetsvoorstel zijn additioneel ten opzichte van het Belastingplan 2003
Deel I zoals
dit bij de Eerste Kamer der Staten-Generaal is ingediend.
Tabel 3. Totaalbeeld
wijzigingen ten opzichte van Belastingplan 2003
Deel I:
| xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx |
Belastingplan 2003
Deel I, zoals ingediend bij de xxxxxEersterKamerxxxxx |
Najaarsoverleg;
additioneel |
Totaal |
| Verhoging
arbeidskorting |
x|84,- |
v+
|30,- |
|114,- |
| Maximuminleg
spaarloon |
|470,- |
+
|145,- |
|615,- |
Een maximuminleg
van de spaarloonregeling van |615,- leidt ertoe dat
met deze regeling in 2003
een totaal budgettair beslag van (afgerond) |550
mln
gemoeid
is.
De aanpassingen van de
arbeidskorting en het maximumbedrag van de spaarloonregeling, zoals voorgesteld in
dit wetsvoorstel, gaan in op
1 januari 2003. De
verwerking van de verhoging van de arbeidskorting in de loonbelastingtabellen
op basis waarvan de loonheffing wordt ingehouden, zal met toepassing van
artikel 25, derde lid, van de Wet
op de loonbelasting 1964 per 1
april 2003 plaatsvinden.
rblz.|3|
4. Koopkrachtbeeld
Kolom 1 van tabel 4 laat
het koopkrachtbeeld zien zoals dat na de derde nota van wijziging van
het Belastingplan 2003 Deel I voorlag. Dit is gebaseerd op de
contractloonstijging en inflatie zoals die in de MEV 2003 [Macro
Economische Verkenning 2003, red.] is opgenomen. Zowel het
verslechterde economische beeld als het afgesloten Centraal Akkoord hebben
een endogene doorwerking op deze variabelen en zullen
daarmee het koopkrachtbeeld beοnvloeden. De tweede kolom laat evenwel
alleen het effect van de maatregelen zien ten opzichte van de derde
nota van wijziging, en dus niet van de endogene doorwerking op
contractloonstijging en inflatie. Dit omdat geen raming beschikbaar is van de
endogene doorwerking van enerzijds het akkoord en anderzijds het
verslechterde beeld op contractloonstijging en inflatie.
Voorts geldt dat in de
tweede kolom geen rekening is gehouden met de positieve
inkomenseffecten van de regeling voor langdurige minima zoals afgesproken in het
Centraal Akkoord.
Tabel 4: koopkrachtbeeld
2003 (inclusief niet-standaardeffecten) en mutatie als gevolg van het Najaarsoverleg:
| |
Derde
nota van wijziging |
Mutatie
t.o.v. de derde nota van wijziging als gevolg van het
Najaarsoverleg |
| Alleenstaanden zonder
kinderen |
| Sociale minima |
0,3% |
0,0% |
| Minimumloon |
0,4% |
0,3% |
| Modaal |
1,5% |
0,2% |
| 2
x modaal |
1,3% |
0,2% |
| Alleenverdieners met
kinderen |
| Sociale minima |
0,4% |
0,0% |
| Minimumloon |
+0,1% |
0,3% |
| Modaal |
1,3% |
0,2% |
| 2
x modaal |
1,6% |
0,2% |
| Alleenverdieners zonder
kinderen |
| Sociale minima |
0,7% |
0,0% |
| Minimumloon |
0,4% |
0,3% |
| Modaal |
1,4% |
0,2% |
| 2
x modaal |
1,4% |
0,2% |
| Ouderen (alleenstaand) |
| AOW |
+0,1% |
0,0% |
| AOW + 5000 |
0,3% |
0,0% |
| AOW + 15 000 |
0,1% |
0,0% |
| Ouderen (gehuwd 65+/65+) |
| AOW |
+0,0% |
0,0% |
| AOW + 5000 |
+0,4% |
0,0% |
| AOW + 15 000 |
+0,0% |
0,0% |
Artikelsgewijze
toelichting
In
dit wetsvoorstel is
opgenomen een wijziging van de arbeidskorting. In het Belastingplan 2003
Deel I was een verhoging van de arbeidskorting voorzien van |119,-. Bij
tweede nota van wijziging is dit bedrag vervangen door |50,-. Bij derde nota
van wijziging is dit laatste bedrag vervangen door |84,-. Nu wordt dit bedrag verder verhoogd tot
|114,-.
Verder is opgenomen een
wijziging van het maximaal te sparen bedrag van de spaarloonregeling.
In het Belastingplan 2003 Deel I was opgenomen de volledige afschaffing
van de werknemersspaarregelingen, inclusief de
spaarloonregeling. Bij tweede nota van wijziging is geregeld rblz.|4|
dat de spaarloonregeling
blijft bestaan, zij het met een lager maximaal te sparen bedrag
(|470,-). In
dit wetsvoorstel wordt het maximaal te sparen bedrag van de
spaarloonregeling verhoogd tot |615,-.
De Staatssecretaris van
Financiλn,
S.R.A. van Eijck
|
|